Задача по налогам с пенями

Question

Задача по налогам с пенями

Владислав Пискарёв Профи (845), на голосовании 3 года назад

Здравствуйте! Имеется вопрос по решению задачи по налогам.

Вот условие задачи:

У ООО «Альфа» по декларации за полугодие 2020 года должно было в третьем квартале перечислять авансовые платежи по 500 тысяч рублей каждый месяц. Сроки перечисления до 28 июля 2020 года. Первый платёж был сделан своевременно. Второй перечислен 3 сентября 2020 года. Третий 31 октября 2020 года. По декларации за 9 месяцев налог на прибыль за 3 квартал составил 1 200 000 рублей. Ключевая ставка ЦБ РФ с 28 июля - 7,25 %. С 9 сентября 2020 – 7 %. Рассчитайте сумму пени с налогов за 3 квартал (со следующего дня просрочки).

Решение:
1 200 000 / 3 = 400 000 – ежемесячный платеж
Переплата составила 100 000.
400 000 – 100 000 = 300 000 – недоимка второго платежа
Пеня 1: 300 000 * 7,25 * 1/ 300 * 5 = 362, 5
500 000 – 300 000 = 200 000 – переплата на 9.09
400 000 – 200 000 = 200 000 - недоимка третьего платежа

Пени: т. к. просрочка третьего вышла более 30 дней, то рассчитываем так

Пеня 2 = 200 000 * 7 * 1/300 *30 = 1400
Пеня 3 = 200 000 * 7 * 1/150 *3 = 280
Общая пеня = 1400 + 280 = 1680

Я задачу разобрал, но я не совсем понимаю некоторых деталей. Так как организация выплачивала каждый месяц по 500 000, а нужно было 400 000. То выходит что переплата была 100 000 рублей. Как мы считаем пеню 1 с использованием 300 000? Я запутался с недоимками и переплатами. Сложно объяснить что именно я не понял тут. И почему при расчете пени 3 мы умножаем на 3? Это 3 месяца или это означает 3 дня просрочки? Логичнее то, что это 3 дня просрочки. Но как тут выходит 3 дня просрочки?

Answer 1

1. Здесь ты не должен учитывать 1 200 000 т. к. согласно п. 2 ст. 286 НК РФ сумма авансовых платежей (сумма налога), подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей т. е. по 500 тыс условия задачи. Если бы в задаче был переход на уплату исходя из факта, тогда другое дело. Значит никакой переплаты не будет.
2. Пеня считается со следующего дня по день оплаты включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ), у тебя в формуле Пеня 1: 5 дней - это неверно.
3. Пеня за август срок оплаты 28.08.2020, оплатили 03.09.2020 = 500 000 * 7,25% / 300 * 6 дней (см. п. 2) = 725
Пеня за сентябрь срок оплаты 29.09.2020, оплатили 31.10.2020 = (по ставке 7%) до 30 дней включительно (п. 4 ст. 75 НК РФ) = 500 000 * 7%/300 * 30 = 3 500
Свыше 30 дней (п. 4 ст. 75 НК РФ) по дату оплату включительно (см. п. 2) = 500 000 * 7%/150 * 2 = 467, ИТОГО за пени с налогов за 3 квартал = 4 692 руб. (725+3500+467)