Отразить на счетах бухгалтерского учета.
Отразить на счетах бухгалтерского учета поступление материалов традиционным способом и с использованием счетов 15, 16. Определить фактическую себестоимость поступивших материалов.
Исходные данные: Акцептован счет- фактура поставщика за поступившие на склад материалы - 140 160 рублей (в т. ч. НДС). Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку материалов – 10 180 рублей (в т.ч. НДС). Начислена заработная плата за погрузочно-разгрузочные работы 5 300 рублей, произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение. Учетная цена поступивших материалов 135 000 рублей.
Для решения задачи сначала рассчитаем все составляющие стоимости без НДС и сумму страховых взносов (используем стандартную ставку 30%, актуальную на текущий момент).
1. Предварительные расчеты
Стоимость материалов (без НДС):
140
160
/1
,
2
=116
800
руб.
НДС по материалам (20%):
116
800
×0
,
2
=23
360
руб.
Транспортные услуги (без НДС):
10
180
/1
,
2
=8
483
,
33
руб.
НДС по транспорту (20%):
1
696
,
67
руб.
Страховые взносы (30% от 5 300 руб.):
5
300
×0
,
3
=1
590
руб.
Итого фактическая себестоимость:
116
800
+8
483
,
33
+5
300
+1
590
=𝟏𝟑𝟐𝟏𝟕𝟑,𝟑𝟑
руб.
2. Традиционный способ (счет 10)
При этом способе все затраты сразу собираются на счете 10 «Материалы».
Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.Оприходованы материалы от поставщика (без НДС)1060116 800,00Отражен НДС по материалам196023 360,00Учтены транспортные расходы (без НДС)10608 483,33Отражен НДС по транспорту19601 696,67Начислена ЗП за погрузку10705 300,00Начислены страховые взносы10691 590,00
3. С использованием счетов 15 и 16
При этом способе на счете 15 собирается факт, на счет 10 приходуется по учетной цене, а разница уходит на 16 счет.
Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.Отражена стоимость материалов в фактических ценах1560116 800,00Отражен НДС по материалам196023 360,00Учтены транспортные расходы15608 483,33Отражен НДС по транспорту19601 696,67Начислена ЗП за погрузку15705 300,00Начислены страховые взносы15691 590,00Оприходованы материалы по учетной цене1015135 000,00Списано превышение учетной цены над фактом (экономия)15162 826,67
Примечание: Так как учетная цена (135 000) выше фактической (132 173,33), образовалась экономия. В учете делается проводка Дт 15 Кт 16 на разницу. Если бы была сумма перерасхода, проводка была бы Дт 16 Кт 15.
Резюме:
Фактическая себестоимость: 132 173,33 руб.
Учетная цена: 135 000,00 руб.
Результат: Экономия в размере 2 826,67 руб. (отражается по Кредиту счета 16)