Помогите решить задачу
Учреждение приобрело исключительное право на программный продукт. Стоимость права 550000 руб., в том числе НДС, стоимость консультационных услуг 44 400 руб., в том числе НДС, стоимость услуг по юридическому оформлению прав 17 700 руб. Исключительное право ввели в эксплуатацию для бюджетной деятельности и определили срок полезного использования - 10 лет. Оплату всех расходов осуществили с лицевого счета в казначействе.
Необходимо: определить сумму амортизации за месяц и отразить
хозяйственные операции в бухгалтерском учете.
💰 Первоначальная стоимость НМА:
510 083,33 руб. (без НДС)
📆 Амортизация в месяц:
4 250,69 руб. (на 10 лет)
📒 Проводки:
Принятие к учету НМА:
Дт 111.60 Кт 302.34 — 510 083,33
Оплата с лицевого счета:
Дт 302.34 Кт 201.11 — 550 000
Дт 302.34 Кт 201.11 — 44 400
Дт 302.34 Кт 201.11 — 17 700
Начисление амортизации:
Дт 401.20 Кт 104.60 — 4 250,69
Шаг 1. Определение стоимости нематериального актива (исключительное право)
Нам нужно определить стоимость актива без НДС.
Для этого используем ставку НДС: 20%.
Формула:
Стоимость без НДС
=
Стоимость с НДС
1
+
НДС
100
Стоимость без НДС=
1+
100
НДС
Стоимость с НДС
Расчет:
Право:
Стоимость права без НДС
=
550
000
1
+
0.20
=
550
000
1.20
=
458
333.33
руб.
Стоимость права без НДС=
1+0.20
550000
=
1.20
550000
=458333.33 руб.
Консультационные услуги:
44
400
1.20
=
37
000
руб.
1.20
44400
=37000 руб.
Юридические услуги:
17
700
1.20
=
14
750
руб.
1.20
17700
=14750 руб.
Шаг 2. Общая стоимость нематериального актива для учета
На сумму амортизируемого актива включаем стоимость права без НДС — 458 333.33 руб.
Стоимость консультационных и юридических услуг относятся к расходам, связанные с подготовкой актива, и учитываются как расходы текущего периода.
ИТОГ:
Основной актив (право): 458 333.33 руб.
Расходы на услуги: 37 000 + 14 750 = 51 750 руб.
Шаг 3. Начисление амортизации
Амортизация рассчитывается по линейному методу:
Амортизация за месяц
=
\с
тоимость актива
\с
рокполезногоиспользованиявмесяцах
Амортизация за месяц=
\срокполезногоиспользованиявмесяцах
\стоимость актива
Срок полезного использования: 10 лет = 120 месяцев.
Амортизация за месяц
=
458
333.33
120
≈
3
819.44
руб.
Амортизация за месяц=
120
458333.33
≈3819.44 руб.
Шаг 4. Бухгалтерские проводки
1. Оплата расходов (с учетом НДС) — отражение затрат и НДС по приобретению
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» (или 04 «Нематериальные активы») — 458 333.33 руб.
Дебет 20, 26, 44 — расходы на консультационные и юридические услуги — 51 750 руб.
Кредит 60, 51 — выделенные средства в казначействе — 550 000 руб.
Обоснование:
Включаем стоимость права без НДС как нематериальный актив.
Расходы по консультациям и юруслугам отражаем как прочие расходы.
Общая сумма списана с лицевого счета.
2. Отражение НДС по приобретению
НДС по праву и услугам: 20%.
НДС по праву: 550 000 * 0.20 = 110 000 руб.
НДС по консультациям: 44 400 * 0.20 = 8 800 руб.
НДС по юридическим услугам: 17 700 * 0.20 = 3 540 руб.
Общий НДС к принятию к вычету:
110
000
+
8
800
+
3
540
=
122
340
руб.
110000+8800+3540=122340 руб.
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 122 340 руб.
Кредит 60, 51 — 122 340 руб.
(НДС по приобретенным ценностям учитывается к вычету при сдаче отчетности).
3. Амортизация за месяц
Дебет 20 (или 04) — Амортизация нематериальных активов
Кредит 02 «Амортизация основных средств» (или 04 «Нематериальных активов») — 3 819.44 руб.
Итоговые бухгалтерские операции за месяц:
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма (руб.) | |---|---------------------|--------|---------|--------------| | 1 | Принятие в состав активов стоимости права без НДС | 04 «Нематериальные активы» | 60 «Расчеты с поставщиками» | 458 333.33 | | 2 | Отражение расходов по консультациям и юруслугам | 20 «Расходы» | 60 «Расчеты с поставщиками» | 51 750 | | 3 | Принятие к вычету НДС по приобретению | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками» | 122 340 | | 4 | Начисление амортизации за месяц | 20 «Амортизация нематериальных активов» | 04 «Нематериальные активы» | 3 819.44 |
Итог
Сумма амортизации за месяц: 3 819.44 руб.
Общие расходы на консультации и юридические услуги: 51 750 руб. (учитываются отдельно).
НДС по активу принимает к вычету: 122 340 руб.