Не могу разобраться с механизмом учета НДС
Здравствуйте, не могу понять механизм (бух. проводки) по которым НДС не платится дважды. Например, предприятие (мы) закупили материалы на 100 рублей. Поставщик нам выставил фактуру на 120 рублей (где ндс - 20 руб) Проводки: Д10 К60 на 100р и Д19 К60 на 20р. Потом мы платим поставщику деньги 120р (Д60 К51) а затем мы возвращаем у государства ндс который мы заплатили (отдали на оплату) поставщику вместе со стоимостью материалов К19 Д68НДС на 20р. Пока вроде понятно. Затем мы используем эти материалы в производстве и вот у нас получился товар к продаже в розницу на сумму в 200р. Мы товар продаем и естественно при продаже мы должны к этой сумме приплюсовать НДС20% (т. е. сумма ндс конечному потребителю - 40р) .Наши покупатели заплатили нам 240р (проводки Д50 К90/1 на 240р и Д90/3 К68НДС на 40р). Итог : и что? мы платим государству ндс 40 рублей да еще и наш поставщик материалов платит ндс 20р итого 60р. Получается что и наш поставщик и мы за его материалы (как часть конечного товара) заплатили ндс дважды... Спасибо за помощь.
Смотрите, что получается в результате этих хозяйственных операций.
1. Вот Вы принимаете товар от поставщика:
Дт 10 Кт 60 = 100 руб.
Дт 19 Кт 60 = 20 руб.
Итого на счете 60 образовался долг поставщику в сумме 100 + 20 = 120 руб.
2. Вот Вы оплачиваете товар:
Дт 60 Кт 51 = 120 руб. - долг поставщику закрыт.
3. Далее Вы списываете товар на производство
Дт 20 Кт 10 = 100 руб.
4. И в этот момент принимаете НДС к вычету
Дт 68 Кт 19 = 20 руб.
После завершения производственного цикла получена готовая продукция и Вы;
5. Отдаете товар на продажу
Дт 62 Кт 90 = 240 руб. - у покупателей образуется долг за полученную продукцию в сумме 240 руб.
6. Получаете деньги
Дт 51 Кт 62 = 240 руб. - долг покупателя закрыт
7. Одновременно отражаете начисление НДС:
Дт 90 Кт 68 = 40 руб.
На счете 68 у Вас отражаются в результате всего этого следующие проводки
Дт 90 Кт 68 = 40 руб. - начислен НДС
Дк 68 Кт 19 = 20 руб. - принят НДС к вычету
Итого итог операций:
40 (Вы платите государству налог) — 20 (государство Вам возвращает уплаченный постащику налог) = 20 руб., которые и достались бюджету
В результате нет никакого двойного налогообложения:
- 20 руб. НДС Вы заплатили в составе цены на материалы — их перечислил в бюджет Ваш поставщик
- 20 руб. НДС (с учетом вычета) Вы заплатили государству сами — это Ваша накрутка.
Государство в целом получило 40 руб. налога