Бухгалтерский финансовый учёт

1. Нормативно-правовые акты, регулирующие учет хозяйственных операций

• Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) — регламентирует порядок учета, оценки и амортизации основных средств, в том числе реконструкции объектов.

• Положение по бухгалтерскому учету "Учет затрат" (ПБУ 3/2006) — регулирует учет затрат на строительство, реконструкцию и модернизацию.

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) — в части учета НДС и налогового учета.

• Федеральный закон №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" — общие требования к ведению бухгалтерского учета.

• Приказы Минфина РФ и методические рекомендации по учету основных средств и затрат.

2. Построчные записи хозяйственных операций и расчет первоначальной стоимости после реконструкции

Исходные данные:

• Стоимость реконструкции (строительно-монтажные работы): 7 120 000 руб.

• Оплата монтажных работ подъемных устройств: 1 040 000 руб., в том числе НДС 20%.

• Первоначальная стоимость склада: 29 580 000 руб.

• Работы выполнены в октябре, приняты по акту в ноябре.

Расчет стоимости монтажных работ без НДС:

НДС = 20%
Общая сумма с НДС = 1 040 000 руб.
Стоимость без НДС =
1+0.201040000​=1.201040000​≈866667 руб.

НДС =
1040000−866667=173333 руб.

Построчные записи:

а) Оплата монтажных работ (август):

Дебет: «Расходы на реконструкцию» (или «Основные средства» при вводе в эксплуатацию) — сумма без НДС:

КодКопировать код

Дт 08 (или Дт 01/02) — Кт 51/52 — 866,667 руб.

НДС по приобретенным работам:

КодКопировать код

Дт 19 — Кт 60/76 — 173,333 руб.

(Если налоговый учет ведется отдельно, то НДС можно учитывать как входной налог).

б) В октябре выполнены работы, приняты по акту в ноябре:

В момент выполнения работ (октябрь):
Дебет: «Основные средства» или «Объекты реконструкции» — стоимость без НДС:

КодКопировать код

Дт 08 — Кт 60/76 — 7,120,000 руб.

(Если реконструкция ведется как отдельный объект ОС).

В ноябре после приемки:
Объект реконструк

Здравствуйте! Ниже приведены разъяснения по вашему вопросу.

1. Нормативно-правовые акты, регулирующие учет хозяйственных операций

• Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) — регламентирует порядок учета капитальных вложений, реконструкции, модернизации объектов основных средств.

• Положение по бухгалтерскому учету "Учет затрат" (ПБУ 3/2006) — регулирует учет затрат на строительство, реконструкцию.

• Налоговый кодекс РФ (ст. 254, 255) — регулирует налоговый учет затрат и НДС.

• Федеральный закон № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" — общий норматив для ведения бухгалтерского учета в РФ.

2. Построчные записи хозяйственных операций и расчет первоначальной стоимости после реконструкции

Исходные данные:

• Стоимость реконструкции (строительно-монтажные работы): 7 120 000 руб.

• Оплата монтажных работ в августе: 1 040 000 руб. (в том числе НДС 20%)

• Работы выполнены и приняты в октябре, результат оформлен актом в ноябре.

• Первоначальная стоимость склада до реконструкции: 29 580 000 руб.

3. Анализ и расчет

(а) Учет затрат на реконструкцию:

• Затраты на строительно-монтажные работы — включаются в стоимость объекта основных средств, если соответствуют признакам капитальных вложений (ПБУ 6/01).

(б) Оплата монтажных работ:

• В августе оплачена сумма — 1 040 000 руб., из них НДС = 120%20%​×1040000=61​×1040000≈173333 руб.

• НДС по оплате относится к налоговому учету и не включается в стоимость объекта.

(в) Выполнение работ и их принятие:

• Работы выполнены в октябре, акт оформлен в ноябре.

4. Построчные бухгалтерские записи

а) Оплата монтажных работ (август)

plaintextКопировать код

Дебет счета "Основные средства" (или "Строительства объектов") — сумма без НДС
Кредит счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — сумма без НДС

Расчет стоимости без НДС:

Стоимость без НДС=1+0,201040000​=1,21040000​≈866667 руб.

НДС:

НДС=1040000−866667=173333 руб.

Запись:

plaintextКопировать код

Дебет: Основные средства (склад) — 866 667 руб.
Дебет: Входящий НДС по приобретениям — 173 333 руб.
Кредит: Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 1 040 000 руб.

б) Учёт затрат на реконструкцию (в течение марта–октября)

Общая сумма затрат на реконструкцию — 7 120 000 руб.
Эти затраты включаются в стоимость объекта основных средств:

plaintextКопировать код

Дебет: Основные средства (склад) — 7 120 000 руб.
Кредит: Расчеты с поставщиками и подрядчиками / наличные или счета — сумма фактических платежей

(Если все затраты оплачены сразу или частями, отражайте по мере оплаты.)

в) Принятие результатов работ (в ноябре)

Приемка выполненных работ оформляется актом:

plaintextКопировать код

Дебет: Основные средства (склад) — сумма затрат на реконструкцию + выполненные работы
Кредит: Основные средства (или отдельный счет "Реконструкция") — сумма затрат

Общая первоначальная стоимость склада после реконструкции:

Исходная стоимость+затраты на реконструкцию=29580000+7120000=36700000 рублей​

Если учитывать оплату монтажных работ отдельно, то итоговая стоимость увеличивается на сумму затрат.

Итоговая первоначальная стоимость склада после реконструкции:

36 700 000 рублей